Об утверждении правил открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета Шумерлинского района, финансируемых на основании смет доходов и расходов

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 15 мая 2001 г. N 105 "Об учете средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", руководствуясь приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н "О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов" (в ред. от 24.12.2004г.) и постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253 «О порядке открытия и ведения финансовым отделом Министерства финансов Чувашской Республики в Шумерлинском районе лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета Шумерлинского района» (с изменениями от 12.11.2004г. № 455) п о с т а н о в л я ю: 1. Утвердить Правила открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета Шумерлинского района, финансируемых на основании смет доходов и расходов (приложение N 1). 2. Рекомендовать отделу Министерства финансов Чувашской Республики по Шумерлинскому району и г. Шумерле руководствоваться утвержденными Правилами. 2. Признать утратившим силу постановление главы администрации Шумерлинского района от 25.09.2003г. N 334 "О порядке открытия и ведения финансовым отделом Министерства финансов Чувашской Республики в Шумерлинском районе лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета Шумерлинского района финансируемых на основании смет доходов и расходов». Глава Шумерлинского района В.А. Мурашкин Приложение N 1 к постановлению главы Шумерлинского района от 28.04.2006г № 179 П Р А В И Л А открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета Шумерлинского района, финансируемых на основании смет доходов и расходов 1. Общие положения 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2001 г. N 46н, Инструкцией о порядке открытия и ведения Министерством финансов Чувашской Республики лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов республиканского бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Чувашской Республики от 28 апреля 2003 г. N 62/п (далее - Инструкция, утвержденная приказом Минфина Чувашии от 28 апреля 2003 г. N 62/п), Правилами о порядке открытия и ведения финансовым отделом Министерства финансов Чувашской Республики в Шумерлинском районе лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета Шумерлинского района, утвержденными постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253 с изменениями внесенными постановлением главы администрации Шумерлинского района от 12 ноября 2004г. № 455, устанавливают порядок открытия и ведения Отделом Министерства финансов ЧР по Шумерлинскому району и г. Шумерле лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств бюджета Шумерлинского района, финансируемых на основании смет доходов и расходов. 2. В целях настоящих Правил применяются следующие термины и понятия. Клиент - получатель средств бюджета Шумерлинского района, которому в установленном порядке открыты лицевые счета для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района и средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в отделе Министерства финансов Чувашской Республики по Шумерлинскому району и г. Шумерле (далее - финансовый орган). Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, образование и расходование которых установлены законодательными актами Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, решениями Президента Чувашской Республики и Кабинета Министров Чувашской Республики, а в отдельных случаях нормативными правовыми актами органов исполнительной власти Российской Федерации и Чувашской Республики, решениями Собрания депутатов Шумерлинского района, постановлениями и распоряжениями главы Шумерлинского района, учредительными документами (уставами) клиентов, гражданско-правовыми договорами (далее - внебюджетные средства). Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в установленном порядке и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей ведомственной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации (далее - смета доходов и расходов). Счет отдела Министерства финансов Чувашской Республики по Шумерлинскому району и г. Шумерле - лицевой счет, открытый отделу Министерства финансов Чувашской Республики по Шумерлинскому району и г. Шумерле на балансовом счете N 40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации» (далее – счет 40703) с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в учреждении Банка России. Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - регистр аналитического учета финансового органа, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств). 3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. 4. Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в порядке, установленном пунктом 5 Правил, утвержденных постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253. При нумерации лицевых счетов по учету внебюджетных средств используется код 06 - лицевой счет по учету внебюджетных средств. Финансовый орган при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств используют учетный номер, присвоенный им в Сводном реестре получателей средств бюджета Шумерлинского района при открытии лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района. 2. Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств 5. Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в финансовом органе по месту открытия им лицевых счетов получателей средств для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района. Если на момент открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиенту не открыт лицевой счет для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района, финансовый орган открывает клиенту в установленном порядке вначале лицевой счет для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района. Каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств. 6. Для оформления открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган следующие документы: а) подлинник разрешения на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовом органе (далее - разрешение), оформленного в установленном порядке; б) заявление на открытие лицевого счета (приложение N 1 к Правилам, утвержденным постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253), с указанием в реквизите "вид лицевого счета": по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; в) карточку образцов подписей (приложение N 2 к Инструкции, утвержденной постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18.07.2003 года № 253), оформленную и заверенную в порядке, установленном подпунктом "г" пункта 15, пунктами 20, 21, 23-26 Правил, утвержденных постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253. Представленные документы хранятся в деле по оформлению лицевого счета (далее - юридическое дело). Единое юридическое дело оформляется по всем открытым данному клиенту лицевым счетам и хранится в финансовом органе. 7. Открытие клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера (лиц, их замещающих) финансового органа на заявлении об открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств после представления в финансовый орган документов, указанных в пункте 6 настоящих Правил. Лицевые счета по учету внебюджетных средств регистрируются финансовым органом в Книге регистрации лицевых счетов в порядке, установленном пунктом 11 Правил, утвержденных постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253. 8. Для учета операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиент представляет в финансовый орган смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год. Утвержденная смета доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года может уточняться в установленном порядке. 9. Финансовый орган в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств в установленном порядке сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы (далее - налоговый орган) по месту регистрации клиента, а также органам государственных внебюджетных фондов, представление которым такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным. 10. Лицевые счета по учету внебюджетных средств закрываются финансовым органом: а) по заявлению на закрытие лицевого счета (приложение N 6 к Правилам, утвержденным постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253), представленному клиентом; б) при отзыве в установленном порядке ранее выданного разрешения; в) при передаче клиента на обслуживание в другой финансовый орган; г) в связи с исключением клиента из Сводного реестра получателей средств бюджета Шумерлинского района; д) в иных случаях, установленных нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Министерства финансов Чувашской Республики. 11. На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм внебюджетных средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом по форме согласно приложению к настоящим Правилам, который составляется в трех экземплярах и подписывается руководителями финансового органа и клиента. Финансовый орган перечисляет денежные средства, поступившие на его счет после закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении, а в случае их отсутствия возвращает отправителю. 12. Закрытие и переоформление лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляются в порядке, установленном пунктами 27-36, Правил, утвержденных постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253 на основании заявлений (приложение N 5 и приложение N 6 соответственно к Правилам, утвержденным постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18.07.2003 года № 253). 3. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств 13. Внебюджетные средства, поступившие на счет финансового органа на основании расчетных и кассовых документов плательщиков, подлежат отражению финансовым органом на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Оформление плательщиками расчетных и кассовых документов осуществляется в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2004 г. N 257-П/46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2004 г., регистрационный номер 5823). При этом в поле "Назначение платежа" платежного поручения дополнительно указывается наименование источника образования дохода в соответствии с разрешением. 14. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются финансовым органом от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств. Уполномоченный работник финансового органа проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам. Финансовый орган отказывает в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае: недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств; несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей; непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год; несоответствия расходов, указанных в платежных документах, направлениям использования, указанным в разрешении; несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования. 15. В случае, если дата платежного поручения не соответствует дате его фактического представления в финансовый орган более чем на один день, представитель клиента обязан на втором экземпляре платежного поручения указать дату его фактического представления. 16. В течение операционного дня все принятые к исполнению реестры платежных поручений передаются финансовым органом в учреждение банка в соответствии с условиями договора, заключенного финансовым органом и обслуживающим его счет учреждением банка, для осуществления платежа со счета финансового органа. Кассовый расход на лицевом счете по учету внебюджетных средств соответствующего клиента отражается в соответствии с показателями экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, указанными клиентом в расчетном документе, после поступления выписки банка из счета финансового органа. 17. Финансовый орган не позднее дня, следующего за днем зачисления их на единый счет бюджета (за исключением случаев, указанных в пункте 21 настоящих Правил) с приложением расчетных и кассовых документов, на основании которых были осуществлены операции с внебюджетными средствами, отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов. 18. Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, финансовый орган осуществляет сверку с клиентом остатков, а также операций по движению средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств клиента. Сверка производится путем предоставления финансовым органом клиенту выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 59, Правил, утвержденных постановлением главы администрации Шумерлинского района от 18 июля 2003 года № 253 выдаваемой под расписку в Журнале регистрации выписок из лицевых счетов. При отсутствии возражений клиента в письменной форме в течение трех рабочих дней с даты вручения ему указанной выписки из лицевого счета совершенные операции и остатки, отраженные на этом лицевом счете, считаются подтвержденными. 19. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам текущего года, учитываются на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход. Суммы дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете по учету внебюджетных средств в доходах клиента без включения в разрешение указанного источника образования внебюджетных средств. В платежном поручении дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж либо указаны иные причины возврата средств. 20. Остаток внебюджетных средств предшествовавшего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевых счетах по учету этих средств как вступительный остаток на 1 января текущего финансового года. 21. Суммы, зачисленные на счет финансового органа без указания (ошибочного указания) наименования клиента, учитываются как "Суммы до выяснения". По истечении десяти рабочих дней со дня их поступления на счет, финансовый орган: зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств; возвращает данные суммы отправителю, если указанные недостатки не устранены. 22. В случае, если в платежном документе отсутствует ссылка на источник образования внебюджетных средств или она не соответствует источникам, отраженным в разрешении, финансовый орган зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования внебюджетных средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента. 23. Клиент по всем произведенным в течение отчетного периода операциям с внебюджетными средствами составляет отчетность в порядке, установленном Министерством финансов Чувашской Республики. 24. Финансовый орган в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя средств для учета операций со средствами бюджета Шумерлинского района и лицевом счете по учету внебюджетных средств без права расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя счет финансового органа. Клиенту, сдающему в силу специфики своей деятельности наличные денежные средства в учреждение банка не ежедневно, финансовый орган определяет лимит остатка кассы как сумму наличных денежных средств, полученную клиентом из учреждения банка, в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы в течение установленного периода, и выручки, поступающей в кассу в течение этого периода, исходя из установленного срока сдачи наличных денежных средств. 4. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств 25. Финансовый орган отражает операции с внебюджетными средствами на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. 26. На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению: объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам нарастающим итогом с начала финансового года; остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года; суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования; кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации; восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации; прочие платежи - платежи в уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и иные предусмотренные разрешением и не относящиеся к расходам перечисления; остаток внебюджетных средств на отчетную дату. 27. Финансовый орган по окончании отчетного месяца брошюрует экземпляры лицевых счетов по учету внебюджетных средств на бумажном носителе в пачки в возрастающем порядке номеров лицевых счетов и подшивают их в дело. 5. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств 28. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств клиентов (далее - выписка) брошюруются финансовым органом в хронологическом порядке в отдельные дела. Вторые экземпляры выписок с необходимыми приложениями и с отметкой финансового органа на каждом приложении и на каждой выписке в сроки, установленные пунктом 17 настоящих Правил, выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету по учету внебюджетных средств, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке. 29. В выписке подлежат отражению: входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки внебюджетных средств; суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции; суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; прочие платежи; номера и даты расчетных, кассовых и платежных документов, соответствующие указанным операциям. 30. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить финансовому органу о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтвержденными. Финансовый орган при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бухгалтерском учете на основании мемориального ордера финансового органа на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи. 31. В случае утери клиентом выписки или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы финансовым органом клиенту по его письменному заявлению с разрешения главного бухгалтера финансового органа или другого уполномоченного руководителем финансового органа работника. Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в финансовый орган в трехдневный срок со дня получения очередной выписки. 32. Обращение взыскания на внебюджетные средства, находящиеся на лицевых счетах, открытых в финансовом органе по обязательствам, принятым бюджетными учреждениями, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Финансовый орган осуществляет учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.