Каждый налогоплательщик несет определенные обязанности, которые предусмотрены ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Так, в соответствии с п.2 ч. 1 этой статьи налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах, а ст. 83 устанавливает 10-дневный срок для организаций и индивидуальных предпринимателей, в течение которого они должны встать на учет, исчисляемый со дня их государственной регистрации. Нарушение этого срока влечет достаточно серьезное наказание - штраф в сумме до 10 тыс. руб. в зависимости от длительности нарушения.

Ведение же организациями и предпринимателями деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет за собой ответственность по ст. 117 НК РФ, которая также варьируется в зависимости от срока осуществления деятельности, и размер штрафа составляет от 10% доходов, полученных в результате деятельности (но не менее 20 тыс. руб.), до 20%.

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков самостоятельно исчислять соответствующие налоги и сборы, вести надлежащий  учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные законодательством.

Казалось бы, выполнение этих обязанностей не представляет особой сложности. Однако судебная практика свидетельствует о том, что налогоплательщики не всегда достаточно серьезно относятся к ним. А ст. 119 НК РФ предусматривает внушительный штраф, если просрочка составляет продолжительный период времени. Порой размер штрафа превышает сумму налога, которую налогоплательщик обязан уплатить по данной декларации, так как исчисляется в процентном отношении от нее. И если по п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа не может превышать 30% суммы налога, подлежащей уплате, то при просрочке представления декларации свыше 180 дней предельный размер штрафа не установлен.

Несвоевременное представление бухгалтерской отчетности, а также невыполнение налогоплательщиком обязанности по предъявлению документов и сведений, необходимых для исчисления налогов и сборов, невыполнение законных требований налоговых органов по представлению документов, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет ответственность по ст. 126 НК РФ. Размер штрафа, казалось бы, незначителен – 50 рублей, но налагается он за каждый несвоевременно представленный документ, в связи с чем порой выливается в значительные суммы.

Часто налогоплательщики (организации, индивидуальные предприниматели) нарушают 10-дневный срок, установленный  для сообщения сведений о закрытии или открытии расчетного счета, тогда как за данное нарушение ст. 118 НК РФ установлен штраф в размере 5 тыс. руб. Это, безусловно, свидетельствует о том, что законодатель относит нарушение к серьезным. Об этом же свидетельствует и тот факт, что за многие из перечисленных выше нарушения установлена административная ответственность должностных лиц организаций (за исключением индивидуальных предпринимателей).

Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена ответственность должностных лиц за нарушение сроков постановки на учет в налогом органе, представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, представления налоговой декларации и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной ответственности, предусмотренной законами РФ.

В заключение хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков на то обстоятельство, что штрафы, наложенные налоговыми органами за допущенные нарушения, могут быть увеличены судом по ходатайству налогового органа при разрешении споров о взыскании налоговых санкций не менее чем на 100%, если налогоплательщик ранее привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 2-х месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа.