По единому соцналогу ожидаются изменения

Федеральным законом от 20.07.2004 г.   № 70-ФЗ внесены изменения в главу 24 «Единый социальный налог» части второй Налогового кодекса РФ и в Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». С 1 января 2005 года единый социальный налог будет исчисляться по новым ставкам. Максимальная ставка единого социального налога при налоговой базе до 280 000 рублей для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты физическим лицам (кроме сельхозпроизводителей), составляет 26 процентов (вместо 35,6 процентов), в том числе:

- 20 процентов (вместо 28 процентов) - в федеральный бюджет;

- 3,2 процента (вместо 4 процентов) - в ФСС;

- 0,8 процента (вместо 0,2 процента) - в ФФОМС;

- 2 процента (вместо 3,4 процента) - в ТФОМС.

Ставки единого  социального  налога  для  индивидуальных предпринимателей с 1 января 2005 года тоже будут снижены. Максимальная ставка, соответственно, будет составлять 10 процентов, в том числе:

- 7,3 процента (вместо 9,6 процента) - в федеральный бюджет;

- 0,8 процента (вместо 0,2 процента) - в ФФОМС;

- 1,9 процента (вместо 3,4 процента) - в ТФОМС.

В текущем году многие организации, индивидуальные предприниматели,  физические лица, производящие выплаты физическим лицам, не пользуются регрессивными ставками ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, поскольку условия применения регрессии у них не соблюдались, так как накопленная база в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, в текущем налоговом периоде составляла менее 2500 рублей. Кроме того, при этом расчете не учитывались выплаты в пользу работников, имеющих наибольший по размеру доход. Поэтому независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо предприятия вынуждены платить налог и взносы по максимальным ставкам.

Со следующего года все без исключения предприятия смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база превысит установленные пределы. И не нужно будет каждый месяц проверять условия применения регрессии.

В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрены три вида ставок: для налоговой базы до 280 000 руб., от 280 001  руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Для взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрены также три вида ставок при той же регрессивной шкале. Максимальная ставка - 14 процентов - осталась прежней, остальные ставки снижены. То есть с 2005 года взносы в Пенсионный фонд РФ будут составлять больше половины суммы ЕСН, начисленной в федеральный бюджет.

По новым правилам работников придется делить только на две категории (вместо прежних трех). Причем бухгалтеру не придется применять ставки в зависимости от пола работника, важен лишь возраст.

Первая категория - лица 1966 года рождения и старше. За них нужно будет уплачивать только взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 14 процентов. Вторая категория - лица 1967 года рождения и моложе. За них до 2007 года включительно нужно будет уплачивать взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 10 процентов, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии, максимальная ставка - 4 процента. После 2007 г. эти ставки составят 8 и 6 процентов соответственно.

С 1 января 2005 г. отменяются льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения:

сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций (подпункт 8 п. 1 ст. 238 НК РФ);

выплат  в  натуральной  форме  товарами  собственного  производства сельхозпродукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц (подпункт 14 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Кроме этого, признается утратившим силу п.2 ст.238 НК РФ, вместо которого вводится подпункт 15 п. 1  той же статьи, согласно которому от налогообложения освобождаются суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Т.Самарина, ведущий специалист отдела камеральных проверок МНС России № 8.